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企业境外税务管理制度初探 [复制链接]

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作者简介

本文作者梁红星,系北京税务之星税务咨询有限责任公司总经理,利安达国际“一带一路”财税、法律支持中心副主任,曾在*税务局、财*部税*司、德勤、惠普、华为等机构和企业供职,具有丰富的实操经验,现为一带一路资深税务实务专家,是德居正财税咨询公司的重要业务合作伙伴。

近些年来,境外很多国家税改加速,征管加强。我国“走出去”企业所面对的境外合法,合规方面的要求日益严格。而我国外派财税人员国际化的经验不足,人员流动性大,防范并管控境外税务风险、规范和完善境外税务管理也就越显必要和重要。“走出去”企业集团内部及境外项目公司急需建立并完善一套科学、系统、完整的税务管理流程、内控制度和相关操作办法。笔者基于多年境外税务管理实务经验,提出以下企业境外税务管理规定和办法,并对其主要制定目的和内容进行简述,以供“走出去”企业参考。

一、境外税务管理规定

“走出去”企业中国集团总部应负责牵头制定“境外税务管理规定”,作为企业集团对所有境外项目税务管理总体性、原则性的要求和规范。其主要内容包括:全球境外税务管理的岗位设置、职责划分及考核机制;税务管理的主要事项,(如东道国当地税务登记、申报、交纳、稽查等);界定和明确中国集团总部及东道国相关部门及负责人的定位、职能及考核。集团总部财务部或税务部的税务管理职能应包括指导、监督、支持境外项目的税务事项,还应明确总部财务部与相关各部门的合作、协调关系(如税务筹划,税务风险预警与管控,应对税务审计和稽查等),总部相关部门和负责人(财税专家,内部法律部门,内控部门)需要到东道国现场指导、协调、监督应急税务事项的处理(如税务争议,稽查和重大谈判等)。东道国项目公司应强调当地项目负责人是第一责任人,当地财税负责人应就税务具体事项的落实和日常管理向总部财务部和当地项目公司负责人进行双重汇报,同时要保证其专业性的相对独立性。

二、国别税务实操指南

“走出去”企业为了保证及时,准确地了解和遵从当地税法规定,应制定境外项目所在国的“国别税务实操指南”。该指南应以投标或设立当地公司前期付费的财税尽调报告为基础,随后根据东道国项目的具体情况和当地的直接相关税法和实操,时时更新并补充相关财税信息。该指南要简明扼要,具有实操性,主要作用是介绍东道国当地财税规定,提示与当地项目公司日常运营需

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